税理士と弁護士が教える相続の基礎知識

相続税・贈与税改正のポイント

更新日:2023/05/12

平成27年1月1日より相続税・贈与税の改正が施行されました。

この改正により基礎控除が引下げられ、課税対象者が改正前4％→改正後8％に倍増しています。

そこで、以下にポイントをまとめましたのでご確認ください。

ポイント１：相続税の基礎控除が4割縮小！

これまでよりも相続税の基礎控除が下がるため、今まで相続税がかからなかった家庭も課税されるケースが増えます。一方で、未成年者や障害者の方の控除は強化されるようになります。

基礎控除

平成26年以前　5,000万円＋1,000万円×法定相続人の人数

平成27年以降　3,000万円＋600万円×法定相続人の人数

未成年者控除

平成26年以前　6万円×20歳に達するまでの年齢

平成27年以降　10万円×20歳に達するまでの年齢

障害者控除

平成26年以前　6万円×85歳に達するまでの年齢

平成27年以降　10万円×85に達する歳までの年齢

※特別障害者の場合、平成26年以前12万円⇒改正後20万円になります。

ポイント２：相続税の税率が一部5%アップ！

遺産の総額が2億円超3億円以下の人と、6億円超の人は税率が平成26年以前よりも5%高くなります。

法定相続分に応じた基礎控除	税率	控除額
1,000万円以下	10%	–
3,000万円以下	15%	50万円
5,000万円以下	20%	200万円
1億円以下	30%	700万円
2億円以下	40%	1700万円
3億円以下	40%　⇒　45%	1700万円　⇒　2700万円
6億円以下	50%	4700万円　⇒　4200万円
6億円超	50%　⇒　55%	4700万円　⇒　7200万円

ポイント３：子や孫への贈与がしやすくなる！

父母や祖父母など直系尊属から20歳以上の人が3,000万円以下の贈与を受ける場合には、全体的に税率が低くなります。（パターンA)

また、3,000万円を超える高額な贈与は、税率の引き上げがある一方、1,000万円～1,500万円以下は平成26年以前より5%低くなります。（パターンB）

基礎控除を差し引いた後の課税価格	パターンA		パターンB
	税率	控除額	税率	控除額
200万円以下	10%	–	10%	–
300万円以下	15%	10万円	15%	10万円
400万円以下	20%⇒15%	25万円⇒10万円	20%	25万円
600万円以下	30%⇒20%	65万円⇒30万円	30%	65万円
1,000万円以下	40%⇒30%	125万円⇒90万円	40%	125万円
1,500万円以下	50%⇒40%	225万円⇒190万円	50%⇒45%	225万円⇒175万円
3,000万円以下	50%⇒45%	225万円⇒265万円	50%	225万円⇒250万円
4,500万円以下	50%	225万円⇒415万円	50%⇒55%	225万円⇒400万円
4,500万円超	50%⇒55%	225万円⇒640万円	50%⇒55%	225万円⇒400万円

ポイント４：教育資金の一括贈与が可能に！ 

贈与を受ける側が30歳未満の直系卑属の場合、教育資金としてならば最大1,500万円（学校外に支払われる金銭については500万円）まで一括で贈与しても贈与税がかかりません。 

条件

平成25年4月1日から令和3年3月31日までに、金銭を拠出して金融機関に預けた場合。教育資金とは、学校などに支払う入学金や学校以外に支払う金銭のこと

その他、税制改正に関する詳しい内容はお問い合わせください。

相続税や贈与税に詳しい税理士をご紹介させていただきます。